0

Суточные за границу

Расчет по загранкомандировке в рублях

Решение направить работника в командировку за границу может быть принято буквально за пару дней до вылета. Конечно же, в этом случае турфирма не успеет подать заявку в банк на приобретение иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. А как разъяснил Центральный банк РФ в Письме от 22 марта 2005 г. N 36-3/526, иностранную валюту на загранкомандировки можно приобретать только через счета в уполномоченном банке, а никак не через обменники <*>. Один из возможных выходов в таком случае — погасить задолженность перед работником тогда, когда он вернется из поездки.

<*> Порядок покупки валюты на загранкомандировки — в статье, опубликованной в журнале "Учет в туристической деятельности" N 2, 2004, с. 32.

Примечание. Срок отчета по загранкомандировкам

Этот срок составляет три рабочих дня после возвращения сотрудника из командировки, что следует из п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.

Пример. Турфирма ООО "Марика" (туроператор) направила работника в командировку в Турцию сроком на 5 дней — с 21 по 25 февраля. В коллективном договоре предусмотрено, что при загранкомандировках работникам выплачиваются суточные в размере 70 долл. США, на территории России — в размере 100 руб. Однако в данном случае перед командировкой (18 февраля) работнику выдали лишь авиабилеты, которые были куплены по безналичному расчету за 6000 руб.

В учете ООО "Марика" бухгалтер сделал проводку:

Дебет 71 Кредит 50 субсчет "Денежные документы"

  • 6000 руб. — выданы командированному работнику авиабилеты.

Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему ксерокопию страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы 21 и 25 февраля, счет за проживание в отеле в течение четырех суток на сумму 600 долл. США, авиабилеты. Руководитель турфирмы утвердил авансовый отчет 28 февраля.

Как закреплено в Приложении к Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденному Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н, в бухгалтерском учете командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета. Суточные, расходы на проживание и проезд, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ именно на эту дату. На 28 февраля официальный курс доллара США составлял 27,7738 руб.

Со дня пересечения границы при въезде на территорию России суточные выплачиваются по норме, установленной при командировках в РФ (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. N 1037-ИХ).

Поэтому бухгалтер турфирмы записал в учете вот что:

Дебет 20 Кредит 71

  • 7776,66 руб. (70 USD х 27,7738 руб/USD х 4 дн.) — отражены суточные за 21 — 24 февраля;

Дебет 20 Кредит 71

  • 100 руб. — отражены суточные за 25 февраля (последний день командировки);

Дебет 20 Кредит 71

  • 16 664,28 руб. (600 USD х 27,7738 руб/USD) — отражены расходы по проживанию;

Дебет 20 Кредит 71

  • 6000 руб. — отражена стоимость авиабилетов.

Перерасход по авансовому отчету был выплачен работнику из кассы:

Дебет 71 Кредит 50 субсчет "Рублевая касса"

  • 24 540,94 руб. (7776,66 + 16 664,28 + 100) — произведен окончательный расчет с работником (после утверждения авансового отчета).

При исчислении налога на прибыль командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на проезд и проживание учитываются в размере фактических затрат, подтвержденных документами, а суточные — в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 <**>. При методе начисления эти расходы признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

<**> Нормы суточных приведены в журнале "Учет в туристической деятельности" N 1, 2005, с. 72.

При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания расходов (п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Аналогично будут признаваться расходы и при кассовом методе (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Итак, ООО "Марика" при исчислении налога на прибыль сможет списать на расходы стоимость проживания и перелета в полной сумме — 22 664,28 руб. (16 664,28 + 6000). А суточные будут списаны на расходы в следующих размерах:

  • за 21 — 24 февраля — 6554,62 руб. (59 USD х 27,7738 руб/USD х 4 дн.);
  • за 25 февраля — 100 руб.

В результате того, что в целях налогообложения суточные нормируются, в бухучете турфирмы в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н, возникают постоянные разницы. Поэтому в бухучете придется начислить постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

  • 293,29 руб. ((7776,66 руб. — 6554,62 руб.) х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

ПБУ 18/02 могут не применять малые предприятия, тогда это нужно указать в их учетной политике.

При исчислении налога на доходы физических лиц и ЕСН, а также страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (по ним база совпадает с той, которая принимается для ЕСН) следует обратить внимание на следующее.

Перечень командировочных выплат, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, приведен в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. А в случае с ЕСН — в пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ. Относительно командировочных расходов содержание этих положений совпадает: налогообложению не подлежит стоимость проезда и проживания по фактическим расходам, если они документально подтверждены, а суточные — в пределах норм, установленных законодательством. Однако такие нормы не установлены. В трудовом законодательстве предусмотрен лишь общий порядок установления размера суточных — они должны определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст.

Расчет по загранкомандировке в рублях

168 Трудового кодекса РФ). Поэтому Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 26 января 2005 г. N 16141/04 заявил о том, что налог на доходы физических лиц (именно этот налог был причиной спора) не нужно удерживать с суточных, которые выплачены по нормам организации.

Однако Минфин России придерживается другой точки зрения. В Письме от 14 января 2005 г. N 03-05-01-04/1 он разъяснил, что при расчете налога на доходы физических лиц и ЕСН организациям следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Но это Постановление принято в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ — исключительно в целях налога на прибыль. Поэтому его применение по другим налогам противоречит Налоговому кодексу РФ.

Следуя здравому смыслу, в нашем случае не возникает объекта обложения налогом на доходы физических лиц и ЕСН, поскольку выплата суточных работнику произведена в пределах размеров, установленных коллективным договором, а расходы на проживание и проезд подтверждены документально.

О.Я.Киличенкова

Аудитор

КГ "Что делать Консалт"

» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Суточные при загранкомандировках при пересечении границы считаются 8МРП или 6МРП ?

Автор: taty888
Добавлено: #1&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:08:51
Заголовок сообщения: Суточные при загранкомандировках при пересечении границы считаются 8МРП или 6МРП ?
База знаний
http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=365923#365923

Суточные считаем 8МРП и 6МРП за день возвращения?

Автор: AndreyD
Добавлено: #2&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:29:39
Заголовок сообщения:
taty888 говорит:
Суточные считаем 8МРП и 6МРП за день возвращения?

на чем это основывется? Суточные оплчиваются в размерах, утвержденных налогоплательщиком. В целях определения облаг.дохода для ИПН принимается ограничение в 8 МРП для заграничных командировок, причем нет ограничения в последнем дне (т.е. если буквально вас понять, то и выезжает он из Казахстана то и выбытие считать по 6 ирп).

Автор: taty888
Добавлено: #3&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:34:03
Заголовок сообщения:
это как за день возвращения , если мне не изменяет память был какой то документ по этому вопросу
Автор: Христина Ивановна
Добавлено: #4&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:35:28
Заголовок сообщения:
taty888 все считаете из расчета 8 МРП.
Автор: taty888
Добавлено: #5&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:42:39
Заголовок сообщения:
Никто не считает за день возвращениия по нормам КЗ?
Автор: Христина Ивановна
Добавлено: #6&nbsp&nbspПн Апр 19, 2010 14:44:31
Заголовок сообщения:
taty888 говорит:
Никто не считает за день возвращениия по нормам КЗ

скинте НПА, хотя бы ознакомиться.
Загранкомандировки по номе так и считаем 8 МРП- и день отъезда и день приезда.

Автор: Kiryan
Добавлено: #7&nbsp&nbspСр Апр 28, 2010 16:10:49
Заголовок сообщения:
В Сборнике практического пособия есть пример "Работник вылетел в командировку в Великобританию 10 июля и в тот же день прибыл в страну назначения. Время прибывания за границей — с 10 июля по 14 июля. 14 июля работник вылетел обратно и вернулся в РК 15 июля. Таким образом, продолжительность командировки составила 6 дн. Из них: 4 дня, с 10 по 13 июля, оплачиваются в иностранной валюте, а 2 дня, с 14 по 15 июля- в тенге."
Автор: Rashid
Добавлено: #8&nbsp&nbspЧт Апр 29, 2010 09:53:14
Заголовок сообщения:
Почему вы считаете в иностранной валюте. Суточные считаются в тенге. С-но пп.4п3ст.155 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица: компенсаци при служебных командировках , в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК- суточные не более 8 МРП в сутки за период нахождения в командировке за пределами РК.
Kiryan говорит:
с 14 по 15 июля- в тенге

как указано в проездном документе или в командировочном удостоверении. Быть может у него вылет 14 июля, а 15 июля он уже на территории РК, то 14 числа считаете как за пределами РК, а 15 как на территории РК

Автор: Kiryan
Добавлено: #9&nbsp&nbspЧт Апр 29, 2010 10:07:46
Заголовок сообщения:
Если суточные выдаются не в тенге, а в долларах? Даже если 8 МРП, то по РК 6 МРП. Вопрос то в том и состоит какое МРП брать? он 14 июля вылетает из Великобритании, а 15 июля 5,25 часов прилетает. Как в таком случае считать суточные?
Автор: Rashid
Добавлено: #10&nbsp&nbspЧт Апр 29, 2010 10:15:48
Заголовок сообщения:
В командировочном удостоверении должна стоять дата выбытия из пункта назначения, если там 15-ое число, то считайте как загранкомандировку
Автор: Гульайшам
Добавлено: #11&nbsp&nbspЧт Апр 29, 2010 10:16:17
Заголовок сообщения:
При командировках в пределах РК не более 6 МРП в сутки, за пределы РК 8МРП в сутки. Если в один день пересекается граница РК, то этот день плачивается по нормам той страны, куда он въезжает.
Автор: Leila_78
Добавлено: #12&nbsp&nbspВс Июн 20, 2010 17:59:45
Заголовок сообщения:
У меня есть ж/д билет Атырау-Астрахань, где период указан 26.05.10 по 28.05.10 г.
Как мне исходя из этого опреднлить сколько дней он пребывал в России ?
Ведь мне же нужно исходя из этого определить р-р суточных (7-8 МРП)
Сч/ф на проживание нет, т.к.работетник проживал у знакомых.

Заграничные командировки: учет и подтверждение затрат

Если бы была сч/ф на проживание , сразу бы определила.

Подскажите?

Автор: Kenga
Добавлено: #13&nbsp&nbspВс Июн 20, 2010 18:41:32
Заголовок сообщения:
Вы должны оплатить суточные за 3 дня: 26, 27 и 28 мая.
Автор: Leila_78
Добавлено: #14&nbsp&nbspВс Июн 20, 2010 18:42:18
Заголовок сообщения:
У меня есть 3 ж/д билета

1. Проезд Мангышлак — Махамбет 22-23.05.10 — 2 дня в РК
2. Проезд Атырау — Астрахань 23-24.05.10 — 1 д в РК, 1 д. за РК ???
3. Атырау-Астрахань, 26.05.10 — 28.05.10 г. — ????

Как мне исходя из этого опреднлить сколько дней он пребывал в России ?
Ведь мне же нужно исходя из этого определить р-р суточных (7-8 МРП)
Сч/ф на проживание нет, т.к.работетник проживал у знакомых. Если бы была сч/ф на проживание , сразу бы определила.

Подскажите?

Автор: Kenga
Добавлено: #15&nbsp&nbspВс Июн 20, 2010 18:42:55
Заголовок сообщения:
Если вас интересует, как распределить эти дни по Казахстану и за его пределами, то ответ в предыдущем посте выше вашего http://balans.kz/viewtopic.php?p=334531#334531

Служба поддержкиWWW.BALANS.KZ

Нормы суточных при загранкомандировках

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *